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Plan comptable allemand et PCG français : quelles différences ?

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Guillaume Truchon-Bartes, Directeur Allemagne, Pramex

Contributeur Guillaume Truchon-Bartes

Vous avez le sentiment que la gestion comptable et fiscale d’une entreprise est similaire en France et en Allemagne ? Pourtant, il existe des différences notables avec des conséquences sur votre stratégie d’entreprise. Revenons en détail sur les principales différences entre le plan comptable allemand et le plan comptable français (PCG), pour vous aider à bien piloter la comptabilité d’une entreprise créée en Allemagne.

 

Comparaison du plan comptable allemand et du plan comptable français

Tout d’abord, notez qu’il existe plusieurs plans comptables en Allemagne et non pas un PCG unique !

Les entreprises utilisent principalement le SKR03 et le SKR04, actualisés chaque année.

Le plan comptable allemand SKR03 classe les comptes selon les processus tandis que le SKR04 est structuré selon les postes de bilan et du compte de résultat. Ce dernier semblera donc plus familier à une entreprise française.

Le choix entre le SKR03 et le SKR04 relève de chaque entreprise. En général, les entreprises industrielles se tournent vers le SKR03 et les entreprises de services vers le SKR04.

Comparaison des comptes entre plans comptables allemand et français

SKR04 PCG
Comptes de bilan :  Comptes de bilan : 
Classe 0 : actif immobilisé Classe 1 : capitaux
Classe 1 : actifs circulant Classe 2 : immobilisations
Classe 2 : capitaux propres Classe 3 : stocks et en-cours
Classe 3  : dettes et provisions Classe 4 : tiers
Comptes d’exploitation :  Classe 5 : finances
Classe 4 : produits d’exploitation Comptes d’exploitation : 
Classe 5 : charges d’exploitation

(achat de marchandises et matières premières, sous-traitance)

Classe 6 : charges d’exploitation
Classe 6 – charges d’exploitation

(salaires, amortissements, achat de prestations, etc.)

Classe 7 : produits d’exploitation
Autre Autre
Classe 7 : Autres revenus et charges (financier, impôt, etc.) Classe 8 : comptes spéciaux

Ainsi, dans le plan comptable allemand, on trouvera en classe 1 un grand nombre de comptes très différents comme banques, caisses, créances, TVA déductible, charges constatées d’avance, etc. C’est assez étonnant à première vue pour un gestionnaire français.

Un point important à garder en tête : L’exercice comptable et fiscal dure 12 mois en Allemagne. C’est une règle intangible y compris l’année de création ! Ainsi, si vous vous implantez en Allemagne, attention à bien choisir sa date d’immatriculation.

 

Bon à savoir sur le plan comptable allemand:

Le PCG se modernise en 2025 pour rendre la comptabilité plus accessible et faciliter la digitalisation ! Plan de comptes unique, états financiers simplifiés, diminution du nombre de comptes, redéfinition des résultats exceptionnels, refonte des annexes comptables, etc.

 

Première différence entre le plan comptable allemand et le plan comptable français : les amortissements

Il n’existe pas de compte spécifique d’amortissement dans le plan comptable allemand. Aussi, l’amortissement vient directement au crédit du compte immobilisation.

La valeur nette d’une immobilisation apparaît ainsi directement dans le compte. Un mécanisme intellectuel très différent des pratiques françaises en matière d’amortissement.

En outre, votre expert-comptable allemand appliquera à la lettre les durées d’amortissement recommandées par le fisc. Même si le principe de prudence pourrait inciter à amortir sur une durée moindre…

 

Deuxième différence entre les plans comptables : la gestion de la TVA

Dans le plan comptable allemand SKR04, la TVA allemande déductible se trouve en classe 1 et la TVA collectée en classe 3. En réalité, il existe une multitude de comptes pour gérer la TVA, bien plus qu’en France.

Mais c’est surtout la technique de comptabilisation qui diffère entre les deux pays. Outre-Rhin, la TVA collectée et la TVA déductible demeurent intactes jusqu’à la fin de l’exercice. Aucun mélange de compte, ni transfert de compte à compte ne s’effectue en cours d’année, au fur et à mesure des déclarations de TVA.

 

Bon à savoir :

Le lissage des factures annuelles existe comme en France mais s’effectue de manière plus complexe dans une comptabilité allemande. En effet, ce lissage ne peut impacter les comptes de TVA.

 

Troisième différence : la comptabilisation des revenus en fonction de la fiscalité

Les ventes s’enregistrent en comptabilité en fonction de la fiscalité applicable, en particulier la TVA ! Ainsi, la vente d’un même produit ou d’une prestation de service ira dans des comptes identiques ou différents selon que la transaction intéresse l’Allemagne, une livraison intracommunautaire ou l’export.

Prenons un exemple, vous vendez votre produit phare en Allemagne : le revenu s’intègre dans le compte 4400. Vous commercialisez un service en Allemagne, cela va dans le même compte ! Toutefois, si la vente du produit ou du service s’effectue dans l’Union européenne, c’est le compte 4125.

En France, vous implémentez les comptes de revenus en fonction du type de revenu généré. En Allemagne, la fiscalité prévaut. Voici un exemple supplémentaire de la soumission de la comptabilité aux impératifs de l’administration fiscale allemande !

Notre conseil :
Veillez à étendre le plan comptable allemand pour faciliter la connexion entre les deux pays. Le schéma de base est sur 4 chiffres mais vous avez la possibilité de l’étendre sur 5 ou 6 chiffres. Profitez de cette opportunité pour détailler les revenus par type de produit ou service notamment.

 

Quatrième différence notable : la gestion de notes de frais

Autre exemple de la prédominance fiscale en Allemagne : la gestion des notes de frais ! Elles font l’objet de nombreux comptes en classe 5. Chaque entreprise doit donc dispatcher une note de frais dans plusieurs comptes en fonction de la fiscalité applicable, notamment pour les frais de déplacement.

Par conséquent, le contrôle des notes de frais et leur comptabilisation prennent beaucoup plus de temps qu’en France, et consomment plus de ressources. L’automatisation de leur comptabilité nécessite un paramétrage précis des logiciels dédiés.

Cette prédominance de la fiscalité allemande sur la gestion comptable explique aussi les différences dans la mission d’un expert-comptable outre-Rhin. Ce dernier s’attache à vérifier le respect des dispositions fiscales dès la mise en place de la comptabilité. Ce n’est pas un conseiller de l’entreprise, c’est le bras armé du fisc allemand.

 

Ces différences en matière de comptabilités allemande et française illustrent bien la difficulté d’harmonisation au niveau européen ! En pratique, l’accompagnement des équipes Pramex Allemagne, vous évite des déconvenues et une mauvaise application du plan comptable allemand ou la réalisation de mauvais choix dans votre stratégie d’implantation à l’international.